Wenn Sie eine Option erhalten, Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben oder wenn Sie über die Option oder den Bestand verfügen, der bei der Ausübung der Option erhalten wurde. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber gewährt Ihnen eine gesetzliche Aktienoption, Sie in der Regel enthalten keine Menge in Ihrem Bruttoeinkommen, wenn Sie erhalten oder Ausübung der Option. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie, die Sie durch die Ausübung der Option gekauft. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltedauer Anforderungen, youll haben, um Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiterbeteiligungsplan erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit, es einzubeziehen, davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert angeben sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerpflichtiges Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktien bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Spezifische Informationen und Berichtsanforderungen finden Sie unter Publikation 525. Seite Letzte Überprüfung oder Aktualisiert: Dezember 30, 2016Wie eingeschränkte Bestände und RSUs besteuert werden, ist die Entschädigung der Arbeitnehmer ein großer Aufwand für die meisten Unternehmen, daher finden viele Unternehmen es leichter, mindestens einen Teil zu bezahlen Der Arbeitnehmer Entschädigung in Form von Aktien. Diese Art der Vergütung hat zwei Vorteile: Sie reduziert die Höhe der Barausgleichsleistung, die die Arbeitgeber zahlen müssen, und dient auch als Anreiz für die Produktivität der Mitarbeiter. Es gibt viele Arten von Aktien-Kompensation. Und jeder hat seine eigenen Regeln und Vorschriften. Führungskräfte, die Aktienoptionen erhalten, stehen vor einem speziellen Regelwerk, das die Umstände einschränkt, unter denen sie sie ausüben und verkaufen können. Dieser Artikel untersucht die Art der beschränkten Aktien und eingeschränkte Aktien Einheiten (RSU) und wie sie besteuert werden. Eingeschränkte Bestände Bei eingeschränkten Beständen handelt es sich definitionsgemäß um Bestände, die einem Exekutivorgan gewährt wurden, das unter bestimmten Voraussetzungen nicht übertragbar und verfallen ist, wie zum Beispiel die Beendigung des Arbeitsverhältnisses oder das Versäumnis, entweder korporative oder persönliche Leistungsmaßstäbe zu erfüllen. Eingeschränkte Bestände stehen dem Empfänger auch im Rahmen eines abgestuften Wartezeitplans, der mehrere Jahre dauert, zur Verfügung. Obwohl es einige Ausnahmen gibt, werden die meisten eingeschränkten Aktien an Führungskräfte gewährt, die als Insider-Wissen eines Unternehmens gelten, so dass sie unterliegen dem Insider-Handel Regelungen nach SEC-Regel 144. Nichtbeachtung dieser Vorschriften kann auch zu Verfall führen. Beschränkte Aktionäre haben Stimmrecht. Genauso wie jeder andere Aktionär. Restricted Stock Grants sind seit der Mitte der 2000er Jahre populär geworden, als Unternehmen aufgefordert wurden, Aktienoptionszuschüsse aufzuwenden. Was sind Restricted Stock Units RSUs ähneln beschränkten Aktienoptionen konzeptionell, unterscheiden sich jedoch in einigen wichtigen Aspekten. Die RSU stellen ein ungesichertes Versprechen des Arbeitgebers dar, dem Arbeitnehmer nach Beendigung des Wartezeitplans eine festgelegte Anzahl von Aktien zu gewähren. Einige Arten von Plänen ermöglichen eine Barzahlung an die Stelle der Aktie gemacht werden, aber diese Art von Plan ist in der Minderheit. Die meisten Pläne beauftragen, dass die tatsächlichen Aktien der Aktien nicht ausgegeben werden, bis die zugrunde liegenden Covenants erfüllt sind. Daher können die Aktien nicht ausgeliefert werden, bis die Ausübungs - und Erfüllungsansprüche erfüllt sind und die Freigabe erfolgt ist. Einige RSU-Pläne erlauben es dem Mitarbeiter, innerhalb bestimmter Grenzen genau zu entscheiden, wann er oder sie die Aktien erhalten möchte, die bei der Steuerplanung helfen können. Im Gegensatz zu den stan - dardisierten Aktionären haben die RSU-Teilnehmer während des Erdienungszeitraums kein Stimmrecht an der Aktie, da keine Aktie tatsächlich ausgegeben wurde. Die Regeln jedes Plans bestimmen, ob die RSU-Inhaber Dividendenausgleich erhalten. Beschränkte Bestände und RSUs werden anders besteuert als andere Arten von Aktienoptionen. Wie zB gesetzliche oder nicht gesetzliche Mitarbeiterbeteiligungspläne (ESPPs). Diese Pläne haben in der Regel steuerliche Konsequenzen zum Zeitpunkt der Ausübung oder Veräußerung, während beschränkte Aktien in der Regel steuerpflichtig werden nach Abschluss der Wartezeitplan. Bei eingeschränkten Aktienplänen ist der gesamte Betrag des Grundkapitals im Jahr der Gewährleistung als ordentlicher Ertrag auszuweisen. Der zu deklarierende Betrag wird durch Subtraktion des ursprünglichen Kauf - oder Ausübungspreises der Aktie (die null sein kann) vom Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der vollständigen Ausübung der Aktie bestimmt. Der Unterschiedsbetrag ist vom Aktionär als ordentlicher Ertrag zu melden. Wenn jedoch der Aktionär die Aktie nicht zu einem späteren Zeitpunkt veräußert und verkauft, wird ein Unterschiedsbetrag zwischen dem Verkaufspreis und dem Marktwert zum Zeitpunkt der Ausübungsperiode als Veräußerungsgewinn oder - verlust ausgewiesen. § 83 (b) Wahl Aktionäre von beschränkten Aktien dürfen den Marktwert ihrer Aktien zu dem Zeitpunkt, an dem sie gewährt werden, als ordentliche Erträge erfassen, wenn sie dies wünschen. Diese Wahl kann erheblich reduzieren die Höhe der Steuern, die auf dem Plan bezahlt werden, weil der Aktienkurs zum Zeitpunkt der Gewährung ist oft viel niedriger als zum Zeitpunkt der Vesting. Daher beginnt die Kapitalertragsbearbeitung zum Zeitpunkt der Gewährung und nicht zum Zeitpunkt der Gewährung. Diese Art der Wahl kann besonders dann sinnvoll sein, wenn längere Zeiträume zwischen der Gewährung von Aktien und dem Westen (fünf Jahre oder mehr) bestehen. Beispiel - Reporting Restricted Stock John und Frank sind beide Haupt-Führungskräfte in einem großen Unternehmen. Sie erhalten jeweils beschränkte Aktienzuwendungen von 10.000 Aktien für null Dollar. Der Aktienbestand der Gesellschaft wird am Tag der Gewährung am Tag des Handels mit 20 je Aktie gehandelt. John beschließt, den Aktienbestand zu erklären, während Frank für die Sektion 83 (b) die Behandlung wählt. Deshalb erklärt John nichts im Jahr der Erteilung, während Frank 200.000 als ordentliches Einkommen melden muss. Fünf Jahre später, am Tag der vollständigen Ausübung der Aktie, wird die Aktie mit 90 je Aktie gehandelt. John muss im Jahr der Gewährleistung 900.000 seines Aktiensaldos als ordentliches Einkommen melden, während Frank nichts berichtet, wenn er nicht seine Aktien verkauft, die für eine Kapitalertragsbehandlung in Frage kommen. Daher zahlt Frank einen niedrigeren Satz für die Mehrheit seiner Aktienerlöse aus, während John den höchsten Kurs auf den gesamten während der Erdienperiode realisierten Gewinn zahlen muss. Leider besteht ein erhebliches Verzugsrisiko im Zusammenhang mit der Sektion 83 (b), die über die üblichen Verfallrisiken hinausgeht, die mit allen Restrukturierungsplänen verbunden sind. Sollte Frank aus dem Unternehmen ausscheiden, bevor der Plan beibehalten wird, wird er alle Rechte auf den gesamten Aktienbestand aufgeben, obwohl er die 200.000 Aktien, die ihm als Einkommen gewährt wurden, erklärt hat. Er wird nicht in der Lage sein, die Steuern zurückzuerstatten, die er aufgrund seiner Wahl gezahlt hat. Einige Pläne verlangen auch, dass der Mitarbeiter mindestens einen Teil der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung des Zuschusses bezahlt und dieser Betrag unter diesen Umständen als Kapitalverlust ausgewiesen werden kann. Besteuerung von RSUs Die Besteuerung von RSUs ist ein bisschen einfacher als bei Standardrestriktionsplänen. Da es keine tatsächlichen Aktien gibt, die zu Stipendien erteilt werden, ist keine Sektion 83 (b) Wahl erlaubt. Dies bedeutet, dass es nur ein Datum in der Lebensdauer des Plans, auf dem der Wert der Aktie deklariert werden kann. Der ausgewiesene Betrag entspricht dem Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung, was auch der Liefertermin in diesem Fall ist. Daher wird der Wert der Aktie im laufenden Jahr als ordentlicher Ertrag ausgewiesen. Die Bottom Line Es gibt viele verschiedene Arten von eingeschränkten Bestand, und die Steuer-und Verfall Regeln mit ihnen verbundenen können sehr komplex sein. Dieser Artikel behandelt nur die Highlights dieses Themas und sollte nicht als Steuerberatung ausgelegt werden. Für weitere Informationen, wenden Sie sich an Ihren Finanzberater. Stock-Optionen oder Restricted Stock Als Mitarbeiter eines Unternehmens, was würden Sie eher erhalten Aktienoptionen oder eingeschränkten Aktien Die Antwort hängt von vielen Faktoren wie die potenzielle Veränderung des Preises der companys Aktie und Die Anzahl der Aktienoptionen oder beschränkten Aktien, die gewährt werden können. Eine Option ist nur einen Bruchteil des Wertes der zugrunde liegenden Aktie wert. So wird im Allgemeinen ein Arbeitgeber mehr Aktienoptionen als beschränkte Aktien gewähren. Der Wert einer Option wird entweder mit dem Black-Scholes-Preismodell oder einem binomischen Preismodell berechnet. Eine traditionelle 10-jährige Ausgleichsaktienoption zum Erwerb von Aktien in einem Unternehmen wird im Allgemeinen zwischen 15 und 50 des Wertes der Aktie bewertet, wenn der Ausübungspreis der Aktienoption dem vollen Marktwert der Aktie entspricht Gewähren. Der Wert der beschränkten Aktien entspricht dem Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung. Als Ergebnis wird ein Unternehmen, das eine bestimmte Höhe der Entschädigung an einen Mitarbeiter in Form von Eigenkapital vermittelt bieten mehr Aktienoptionen als beschränkte Aktien. Wenn ein Arbeitgeber einen Arbeitnehmer mit 50.000 Entschädigungen in Form des Eigenkapitals zur Verfügung stellen wollte, wenn der Marktwert seiner Aktie 10 beträgt und der beizulegende Zeitwert einer Aktienoption zum Kauf der Aktie bei 10 2,50 ist, dann wäre der Arbeitgeber bereit 5.000 Aktien von beschränkten Aktien oder 20.000 Aktienoptionen zu gewähren. Selbstverständlich bieten die Aktienoptionen dem Mitarbeiter keinen wirtschaftlichen Wert zum Zeitpunkt der Gewährung, da der aktuelle Wert der Aktie dem Ausübungspreis entspricht. Auf der anderen Seite hat die verbleibende Aktie an dem Tag, an dem die beschränkte Aktie gewährt wird, einen ökonomischen Wert vor Ertragsteuern von 50.000. Also, welche würden Sie nehmen Die Antwort hängt davon ab, wo Sie denken, der Preis der Aktie ist Überschrift. Sollte der Wert der Aktie zwischen dem Zeitpunkt der Gewährung und dem Zeitpunkt der Ausübung der Aktienoption um mindestens 34 zu erhöhen sein, wäre es wirtschaftlich günstiger, vor Ertragssteuerbelastungen unter Berücksichtigung der Aktienoptionen. Wenn Sie die 20.000 Aktienoptionen genommen und ausgeübt haben, wenn der Kurs der Aktie war 13,40, dann wirtschaftlich, hätten Sie 68.000 (13,40 weniger 10 mal 20.000 Aktienoptionen) vor Steuern. Auf der anderen Seite, wenn Sie die beschränkte Aktie nahm, wäre der Brutto-Wert der Aktie 67.000. Wäre der Marktwert der Aktie auf 25 zu erhöhen, so hätten die 20.000 Aktienoptionen einen Vorsteuerwert von 300.000, während der Restwert nur einen Wert von 125.000 hätte. Wenn der Wert der Aktien der Gesellschaft nicht um mindestens 34 zugenommen oder den Wert gesenkt hätte, hätte der eingeschränkte Bestand einen größeren Wert als die Aktienoptionen. Wenn beispielsweise der Wert des Unternehmensbestandes auf 8 von 10 sank, hätten die Aktienoptionen keinen Wert, da der Ausübungspreis den aktuellen Marktwert der Aktie übersteigt und die Aktienoptionen nicht ausgeübt würden. Der beschränkte Bestand hätte jedoch einen Wert von 40.000 (8 mal 5.000). Wenn die Aktie nur auf 12 pro Aktie gestiegen wäre, hätten die Aktienoptionen einen Wert von 40.000, aber die restriktiven Aktien hätten einen Wert von 60.000. In der obigen Analyse wurden die Ertragsteuern ignoriert, sie hätten jedoch Auswirkungen auf den Nettowert, der aus Restricted Stocks und Aktienoptionen erworben wurde. Entschädigungserträge werden als Restschuldverschreibungen (typischerweise drei bis fünf Jahre) ausgewiesen. Dagegen werden bei der Ausübung der Aktienoptionen Ausgleichserträge in Bezug auf Aktienoptionen erfasst. Das Einkommen der Einkommensteuer unterliegt den normalen Einkommensteuersätzen. Jedoch werden jegliche Aufwertung nach dem Ausüben von beschränkten Aktien oder die Ausübung einer Aktienoption als Kapitalertrag aus dem Kapitalgewinn berücksichtigt (derzeit 15 für langfristige Gewinne). Der Arbeitnehmer kontrolliert den Zeitpunkt, wann er in Bezug auf Aktienoptionen Ertragssteuern auf das Vergütungselement zu leisten hat, während er nicht in Bezug auf beschränkte Aktien verfügbar ist. Unter firmeninternen Gesichtspunkten kann es jedoch wünschenswert sein, eingeschränkten Aktien statt Aktienoptionen zu gewähren. Wie bereits erwähnt, würde einem Mitarbeiter eine feste Höhe des Einkommens in Form von Eigenkapital erfordern, dass das Unternehmen mehr Aktienoptionen als beschränkte Aktien auszugeben. Durch die Gewährung von Aktienoptionen würde das Unternehmen mehr Aktien im Rahmen des Programms nutzen und die Beteiligungsrechte anderer Gesellschafter verwässern. Auch kann die Gesellschaft verlangt werden, die Aktionäre zu bitten, mehr Aktien für zukünftige Zuschüsse zu genehmigen. Im obigen Beispiel würde das Unternehmen dieselben Aufwendungen für Zwecke der Bilanzierung erfassen. Für steuerliche Zwecke ist der Steuerabzug jedoch gleich dem vom Arbeitnehmer anerkannten Entschädigungsbetrag. Daher wird bei einer Aktienoption, da der Kurs der Aktie deutlich ansteigt, der Einkommensteuerabzug in Bezug auf die Aktienoption wertvoller. Die Wahl zwischen Aktienoptionen und beschränkten Aktien ist keine schnelle Antwort und erfordert eine sorgfältige Überprüfung der Tatsachen und Umstände. Es hängt von der Anzahl der zugeteilten Aktien, dem aktuellen Wert der Aktienoption, dem potenziellen Anstieg des Wertes der Aktie sowie dem Zeitpunkt der Ausübung der Aktienoptionsbeschränkung ab. Darüber hinaus muss das Unternehmen die anderen Aktionäre und die Verwässerung Auswirkungen der Gewährung von Aktienoptionen und oder eingeschränkten Aktien zu berücksichtigen.
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